防范和化解农村信用社会计风险的对策

　　1、深化会计内部控制机制建设,构建高效的会计风险监督保障系统

　　（1）按照现代企业制度规范，建立有效的法人治理结构。按照合作制原则，建立起真正的合作金融组织。在股权设置上，积极改善股权结构，实现股权结构的多元化；在内部管理上，完善和健全社员代表大会、理事会和监事会“三会”制度，建立决策、执行和监督三种职能相互联系、相互制约的法人治理结构，从组织形式上形成对法人代表的有效控制；健全议事规则和决策程序，防止权力的滥用和决策失误。

　　（2）完善机制，树立内控机构权威。稽核部门具有独立性、超脱性、权威性和统一性，联社不但要从工作部署上予以明确，而且要从体制、职权、人员配备和管理机制上予以保证。如有可能，可以将稽核人员的管理权上划市级管理，建立相对独立的稽核队伍，稽核人员实行异地稽核，从而彻底切断稽核人员和基层信用社的利益关系，树立稽核工作的权威，减少各方面的行政干预和人为因素的影响。

　　（3）实现内控制度资源的优化配制。要按银行业务运作方式,建立起相应的内控责任机制,如岗位经济责任控制机制、稽核部门的日常监督机制、权力制衡机制、财务监测机制等。机制的建立是否科学合理,关键是要树立两个观念,第一是内部控制的设计要从以防止银行业务人员工作差错为主转变为以银行风险防范为出发点;第二是树立系统的、全局的观念,将内部控制建设成各项制度、措施有机联结，既能相对稳定,又能随环境、目标的变化做相应调整的有机整体。

　　（4）加强信用社运行过程中的监控。主要包括风险预警指标体系的制定及对这些指标的分析反馈，对信用社经营的稳健性进行动态监控。有效的风险指标体系主要包括存贷比率、资产收益率、贷款收息率、不良贷款率、资本充足率、备付率、拨备覆盖率、流动比率等,分别从市场风险、资产状况、资本情况、流动性状况等方面反映信用社面临的风险状况。要使这些指标真正发挥预警作用,关键是要建立有效的会计分析和信息反馈制度。一是形成分析制。例如,可采用分析会制：以月或周为单位对信用社运转情况进行综合分析,预测和发现问题，人员组成应涉及各业务职能部门有关人员。二是开通信息反馈渠道：当会计人员在办理业务过程中发现问题时,或对会计分析会的分析结果有很大异议时,可直接向上级领导反应情况。

　　（5）改革内审监督体制。内部审计监督制度是农村信用社内部控制的最后一道防线，是对控制的再控制。必须改革现有的内审体制，强化人员管理和制度建设。第一，建立的内审委员会应当直接向省联社负责和报告工作，内审部门实行垂直领导和向下派驻审计员的管理体系，确保内部审计监督的独立性和权威性。第二，转变内审方式，从以事后检查为主转变为与事前、事中预防性监督检查并重相结合；从以合规性审计为主转变为与风险防范性审计并重。第三，转变内审手段，由传统的手工操作转向运用计算机和其他先进工具开展审计。比如由单纯的现场审计转变为通过网络进行非现场监督检查。第四，建立内部审计联动机制，加强与其他职能部门和被审计单位的合作，增强风险防范的协同效应，从而进一步提高内审工作质量和效率。

　　2、制订简单完善的操作流程

　　毋庸讳言，虽然信用社已经有了八十多年的历史，但是会计队伍的整体水平还是不够高，所以制订一套简便易行的会计操作流程对于信用社非常必要：一是可以使每个会计人员都能快速熟悉自己岗位的内容与细节；二是可以最大限度地降低会计人员的工作损耗和操作隐患；三是可以提高会计人员的操作速度和工作效率。

　　操作流程的制订必须遵循科学化和简单化的原则。一是应当制定一个岗位标准作业指导书，列出岗位的操作流程图，将各项业务逐步分解，对于关键环节作出明确解析。二是对于常见操作失误案例进行分析、提出避免方法，使会计人员对于可能发生的操作失误有预见性。

　　3、加强理论学习教育,建立一只高素质的会计队伍

　　信用社各级领导要在思想上统一认识，带头学习金融法规、会计制度和会计核算方法等,做到懂法、懂规章。加强基层会计人员的教育,提高思想道德水平和业务素质,增强会计人员自我约束的意识与能力，组织会计人员对已发生的金融案件进行剖析、总结、研讨，加强他们的风险意识。同时，要严把会计人员进入关，积极引进专业会计人才，加快管理型会计人才的培养，提高会计队伍的整体水平。对有章不循、有禁不止的会计人员坚决清除出会计队伍。

　　4、加强计算机安全管理，降低信息系统风险

　　现代金融科技发展日新月异，农村信用社的信息系统已经明显落后于其他银行。信用社现在必须大力开展科技研发，和国内先进的软件公司合作开发具有信用社特色的操作软件，普及先进的多媒体网络技术，更新陈旧的计算机网络系统，建设一个高速易用、容错性高、适应“三农”的综合信息系统。并且大量引进专业技术人才，建立一支高速有效的计算机安全防护队伍，实时地处理电子银行和计算机网络面临的各种突发性事件。

　　总之，会计风险的表现形式多种多样，我们不可能彻底消除信用社面临的会计风险，但是可以尽量对其加以防范和化解，将其控制在一个相对合理的范围之内。随着我国金融改革不断深化，信用社面临的外部环境日益复杂，中国农村已不再是金融业的避风港，信用社只有不断创新管理方法，加强内控机制的建设，从制度层面上去完善会计管理，才能从源头上去降低会计风险，使得信用社稳定健康的发展下去。